今年的兩會(huì)中，“降稅減費(fèi)”無(wú)疑是熱點(diǎn)話(huà)題。上海交通大學(xué)安泰經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院教授劉濤近日接受《第一財(cái)經(jīng)》記者專(zhuān)訪，就兩會(huì)熱點(diǎn)議題進(jìn)行深入解讀。劉濤教授表示：這一次的降稅可以說(shuō)是在預(yù)料之中。政府下了決心把我們18年的沒(méi)有到位的（降稅幅度）給彌補(bǔ)上。
李總理在政府工作報(bào)告中指出：
? 實(shí)施更大規(guī)模的減稅。普惠性減稅與結(jié)構(gòu)性減稅并舉，重點(diǎn)降低制造業(yè)和小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。深化增值稅改革，將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%；
? 確保減稅降費(fèi)落實(shí)到位。全年減輕企業(yè)稅收和社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)近2萬(wàn)億元。
這次減稅力度最大的是制造業(yè)，目前大多數(shù)傳統(tǒng)制造業(yè)處于高度競(jìng)爭(zhēng)狀態(tài)，低附加值，利潤(rùn)率比較低，是許多企業(yè)最大的難題。
一條條的降稅春風(fēng)將對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)和民營(yíng)企業(yè)帶來(lái)多大利好？
上海交通大學(xué)安泰經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院教授劉濤認(rèn)為：
1、促進(jìn)企業(yè)增加研發(fā)支出，提高創(chuàng)新能力，找到高附加值新跑道。
2、可以減少企業(yè)現(xiàn)金流的占用，提升企業(yè)的現(xiàn)金流。
3、保障國(guó)家稅源，刺激消費(fèi)需求，盤(pán)活經(jīng)濟(jì)。
4、激活民營(yíng)企業(yè)，保障就業(yè)，保證社會(huì)穩(wěn)定。
預(yù)期之中，直擊痛點(diǎn)、難點(diǎn)
Q：劉教授長(zhǎng)期以來(lái)一直關(guān)注著國(guó)家的減費(fèi)降稅政策，而此次李克強(qiáng)總理作的政府工作報(bào)告中提出的這樣一個(gè)減稅力度，是否在您的預(yù)期之中？
?劉 濤：這一次的降稅可以說(shuō)是在預(yù)料之中。政府下了決心把我們18年的沒(méi)有到位的（降稅幅度）給彌補(bǔ)上。
因?yàn)樵鲋刀愑袆?chuàng)造新的價(jià)值，因此我們是1984年試點(diǎn)，1993年就正式出臺(tái)了增值稅，是一個(gè)叫作生產(chǎn)型增值稅。那個(gè)時(shí)候的制造業(yè)的稅率是17%，一直延續(xù)到2018年。
直到去年我們的整個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)生了變化（經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型），這次我們政府下這個(gè)決心是非常好的，趁著我們企業(yè)還有一些元?dú)猓M快地解放企業(yè)，盡快地讓我們的企業(yè)由過(guò)去的投資、出口等這種粗放的、拉動(dòng)型的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式成功轉(zhuǎn)型成以提高生產(chǎn)效率為目的的創(chuàng)新型經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式。
Q：這一次對(duì)制造業(yè)的降稅幅度達(dá)到3%（從原來(lái)的16%的稅率降至13%），這個(gè)3%的降稅幅度對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)意味著什么？
?劉 濤：增值稅是增值的環(huán)節(jié)來(lái)納稅，在我們國(guó)家是在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)納稅。那么這個(gè)流轉(zhuǎn)稅的意思就是無(wú)論你賺錢(qián)與否，只要是有流轉(zhuǎn)那么我們就要納稅。長(zhǎng)此以來(lái)我們的稅率都是17%，而這一稅率等同于發(fā)達(dá)國(guó)家的稅率，直到去年我們才降了一個(gè)百分點(diǎn)，就變成了16%，那么今年一下子就降了三個(gè)百分點(diǎn)。
假如這個(gè)企業(yè)是個(gè)制造企業(yè)，它是生產(chǎn)產(chǎn)品的，它一年的收入假設(shè)是3000萬(wàn)，我們采購(gòu)原材料需要1000萬(wàn)，支付人工工資以及其他費(fèi)用1000萬(wàn)，然后有1000萬(wàn)的毛利，這三部分構(gòu)成了整個(gè)企業(yè)的產(chǎn)品收入總共3000萬(wàn)。
我們這個(gè)稅增值了多少呢：3000萬(wàn)的收入減去我們采購(gòu)費(fèi)用，這個(gè)部分2000萬(wàn)就叫增值了，乘上增值稅的稅率，原來(lái)按17%計(jì)算的時(shí)候是340萬(wàn)，先降一個(gè)點(diǎn)就是降稅20萬(wàn)，再降三個(gè)點(diǎn)就是60萬(wàn)。現(xiàn)在我們所要交的稅額就是340萬(wàn)減去80萬(wàn)，即260萬(wàn)。
增值稅屬于價(jià)外稅，從理論上說(shuō)不影響利潤(rùn)，但低附加值的企業(yè)沒(méi)有定價(jià)權(quán)，不能通過(guò)價(jià)格轉(zhuǎn)嫁出去，就增加了企業(yè)的成本。從去年降了一個(gè)點(diǎn)到現(xiàn)在又降了三個(gè)點(diǎn)，那就是足足為企業(yè)節(jié)約了80萬(wàn)，這樣企業(yè)就有更多的財(cái)源，進(jìn)而幫助這個(gè)企業(yè)轉(zhuǎn)型，幫助這個(gè)企業(yè)去創(chuàng)新。
惠及民企，加速經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型
Q：這就可以看出來(lái)，我們這次減稅是真槍實(shí)彈地來(lái)減稅了，對(duì)于民企來(lái)說(shuō)這次減稅將會(huì)帶來(lái)哪些實(shí)質(zhì)性的利好呢？?
?劉 濤：
1、提高創(chuàng)新能力，找到高附加值新跑道。
如果把他的稅負(fù)降下來(lái)以后，就讓民企有了一個(gè)財(cái)源，這個(gè)財(cái)源就可以讓該企業(yè)重新選跑道，選擇可以能夠讓他提高生產(chǎn)力的，能夠應(yīng)用現(xiàn)在的技術(shù)提升它的產(chǎn)品的性?xún)r(jià)比的跑道。
源頭上就是自己要去做研發(fā)，要去創(chuàng)新，這都是要大量的資源作支持的，讓企業(yè)能夠潛下心來(lái)想一想未來(lái)的發(fā)展的過(guò)程中，我們?cè)趺礃幽軌蛉ジ軛U、去產(chǎn)能、去存貨；同時(shí)，降低成本以后讓我們找到創(chuàng)新之路，找到高附加值，找到能生產(chǎn)新興產(chǎn)品的一個(gè)跑道。
2、可以減少企業(yè)現(xiàn)金流的占用，提升企業(yè)的現(xiàn)金流。
對(duì)于很多民營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，雖然把產(chǎn)品賣(mài)出去了，但是你在這個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈上不具有競(jìng)爭(zhēng)力的情況下，就表現(xiàn)為應(yīng)收賬款；而你在對(duì)供應(yīng)商不具有議價(jià)權(quán)，企業(yè)沒(méi)有競(jìng)爭(zhēng)力的情況下，你買(mǎi)別人東西就要立刻給別人錢(qián)。
你在賣(mài)東西的時(shí)候，沒(méi)有現(xiàn)金流流入，但是在買(mǎi)東西的時(shí)候，沒(méi)有競(jìng)爭(zhēng)力的民營(yíng)企業(yè)，你必須要現(xiàn)金流出的，最終增值的部分你給國(guó)家交稅的情況下也不能打欠條，也是一個(gè)現(xiàn)金流流出，這就加劇了民營(yíng)企業(yè)的負(fù)擔(dān)。節(jié)約了三個(gè)點(diǎn)，1000萬(wàn)就是30萬(wàn)，2000萬(wàn)增值的部分三個(gè)點(diǎn)就是60萬(wàn)，加到一起就是90萬(wàn)的現(xiàn)金流節(jié)約了。
盡管對(duì)我們現(xiàn)在來(lái)說(shuō)還很困難，還是應(yīng)收賬款，但是在流出的過(guò)程中，你就節(jié)約了90萬(wàn)，這就對(duì)于民營(yíng)企業(yè)來(lái)言，贏得了一個(gè)極大的發(fā)展空間。
3、保障國(guó)家稅源，刺激消費(fèi)需求，盤(pán)活經(jīng)濟(jì)。
當(dāng)這個(gè)企業(yè)轉(zhuǎn)型成功了，當(dāng)它有活力的情況下，就給我們的稅源帶來(lái)了保障，雖然降低了三個(gè)點(diǎn)，但稅源擴(kuò)大了就可以保證未來(lái)國(guó)家的財(cái)政收入。
同時(shí)三個(gè)點(diǎn)的降低，表現(xiàn)到終端的時(shí)候，消費(fèi)者就降低了消費(fèi)成本，衣食住行的費(fèi)用全部降低了，這就可以刺激消費(fèi)，我們就不需要去國(guó)外采購(gòu)。
國(guó)內(nèi)如果轉(zhuǎn)型成功，高端的制造業(yè)出現(xiàn)，性?xún)r(jià)比很好的產(chǎn)品出現(xiàn)，我們就不需要到國(guó)外去采購(gòu)，在國(guó)內(nèi)就可以采購(gòu)到又便宜、質(zhì)量又好的產(chǎn)品，這樣市場(chǎng)也就推動(dòng)起來(lái)了，我們就不需要依賴(lài)出口，不需要再在國(guó)外投資，整個(gè)消費(fèi)市場(chǎng)活起來(lái)了以后，整個(gè)經(jīng)濟(jì)也就盤(pán)活了。?
4、激活民營(yíng)企業(yè)，保障就業(yè)，保證社會(huì)穩(wěn)定。
因?yàn)楝F(xiàn)在最主要面臨的問(wèn)題就是就業(yè)問(wèn)題，每年的大學(xué)畢業(yè)生有900萬(wàn)之多，而在解決就業(yè)問(wèn)題方面民營(yíng)企業(yè)是主力，基本上能夠解決80%的城鎮(zhèn)人員的就業(yè)，以及90%的新增人員就業(yè)。
所以幫助提高民營(yíng)企業(yè)在資金方面的活力，幫助民營(yíng)企業(yè)完成產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型，它的創(chuàng)新保證，財(cái)力保證，稅基大了，國(guó)家的財(cái)政收入才會(huì)增長(zhǎng)，整個(gè)市場(chǎng)的消費(fèi)才會(huì)提升，整個(gè)的就業(yè)才能夠保證。
綜上，減稅降費(fèi)政策對(duì)民營(yíng)企業(yè)乃至整個(gè)國(guó)家、整個(gè)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型帶來(lái)好處。
背景知識(shí)：增值稅（VAT）
增值稅這一概念最早是由美國(guó)耶魯大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)家托馬斯·亞當(dāng)斯 (T.Adams)在1917年發(fā)表的《營(yíng)業(yè)稅》中提出的。顧名思義就是對(duì)企業(yè)產(chǎn)品增值環(huán)節(jié)的征稅。增值稅可以公平稅負(fù)，避免重復(fù)征稅，因此全球170多個(gè)國(guó)家都實(shí)行增值稅。
中國(guó)自1979年開(kāi)始試行增值稅，于1984年、1993年和2012年進(jìn)行了三次重要改革。目前，我國(guó)實(shí)施增值稅管理的基本法規(guī)有兩個(gè)：一是《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，主要適用于貨物生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和勞務(wù)；二是《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》，主要適用于營(yíng)改增項(xiàng)目。
企業(yè)銷(xiāo)售的商品價(jià)格中，包括了生產(chǎn)產(chǎn)品所需購(gòu)進(jìn)原材料費(fèi)用、人工成本和制造費(fèi)料，還有一定的企業(yè)利潤(rùn)。而按照增值稅的算法，企業(yè)繳納的增值稅=銷(xiāo)售價(jià)-購(gòu)入價(jià)*稅率。而隨著大宗商品的價(jià)格下跌以及人工成本的不斷增加，企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)越來(lái)越低，增值稅也水漲船高。一方面企業(yè)的利潤(rùn)已經(jīng)十分微薄，另一方面企業(yè)可能為了生存將稅賦轉(zhuǎn)嫁到價(jià)格終端，讓終端消費(fèi)者去承擔(dān)。這樣不利于拉動(dòng)消費(fèi)，最后導(dǎo)致需求端更加疲軟。
文章來(lái)源：第一財(cái)經(jīng)
